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积极推进增值税转型和企业所得税改革——2006年“中国税收高层论坛”观点综述
文章作者:孔繁来 作者单位:中国社会科学院财政与贸易研究所 

    由中国社会科学院财贸所和中国税务报社等单位联合主办的2006年“中国税收高层论坛”于6月在北京友谊宾馆举行。来自政府部门、经济学界、法学界、社会学界、企业界等方面的代表,围绕“增值税转型和企业所得税改革”这一主题进行了深入探讨和交流。论坛的主要观点如下:
    与会代表认为,新一轮税制改革的核心内容——增值税转型与企业所得税制改革所需要的条件已基本具备,它将是未来5年税制改革的重头戏。增值税转型已在东北进行了两年试点,为在全国范围推行做了必要的探索,积累了宝贵的经验;企业所得税合并问题议论已久,经常成为关注的焦点,目前要加快改革步伐。
    有代表认为,过去3年中,新一轮税制改革已经启动,如改革出口退税制度、提高个人所得税扣除标准、完善消费税,以及取消农业税等,但新一轮税制改革的重要内容还没有真正到来。2005年国内增值税收入高达10710亿元,企业所得税、外商投资企业所得税和外国企业所得税收入合计5494亿元,这两项占我国整个税收收入的52.5%。如果加上进口环节增值税,则占整个税收收入的66%。因此,在新一轮税制改革整体方案中,增值税转型和企业所得税改革扮演着核心角色。这两类税制改革带来的税收增减的规模最大,牵动的纳税人范围最广,对中国现实经济生活的影响最深。这两个税种的改革进退,实际上决定着新一轮税制改革的整体进程。
    有代表认为,两法合并(内、外资企业所得税法的合并或统一),实际上是新一轮税制改革的关键点,这是一个非常关键的事情,因此要抓紧谋划,小心推出,不能出现任何的闪失。企业所得税改革至少牵扯到三方面利益格局:一是企业利益,特别是外商投资企业的利益;二是主管部门的利益;三是沿海开放地带的利益。因此,中国启动新一轮税制改革的关键在于突破各种既得利益格局的围追堵截。关于两法合并有两种不同思路:一是就低不就高,即内资企业所得税税负向外资企业靠拢,但这会造成所得税收入大幅度减少;二是外资企业和内资企业税负分别从两端向中间靠拢,这是一种比较符合中国国情的合并思路。但是,要调增外资企业税负,会成为改革的一大阻力。一个比较巧妙、贴近中国现实的改革思维,就是把企业所得税和增值税改革合并在一起推出。增值税转型实际上是缩减税基,意味着给企业减负。因此,如果能够把增值税的减负效应和企业所得税改革当中对于外资企业有可能带来的增负效应两者捆绑在一起,增减效应互抵,企业增值税改革的阻力将有可能大大弱化。
    也有代表认为,两法合并是新一轮税制改革中最重要的一个环节,应当加快实施,积极推进。在税制发展方面,我们希望通过完善所得税制,促进国民经济良性循环,促进区域之间协调发展。在税收收入方面,我们希望所得税能承担起更多、更重要的责任。随着经济的发展,税制的不断完善,在整个税收收入中,流转税的比重要适当下降,所得税的比重要适当上升,这是一种趋势。改革时间表已经确定,全国人大常委会已公布2006年立法计划,8月份要开始审议新的企业所得税法草案。企业所得税改革的重要内容,一是要实行法人所得税。法人所得税在国外是很普遍的,但是1994年税制改革,尤其内资企业所得税是按照独立核算企业界定纳税人的,新的所得税改革要走向法人所得税。第二是国民企业和非国民企业概念。我们要针对没有在中国注册的外国企业,界定其在中国的纳税义务。第三是实行统一的企业所得税税率,不管税率水平选择多高,内资企业、外资企业、不同所有制企业都实行同一个税率。第四是进一步调整税收优惠,要更多地将直接优惠转向间接优惠,并将过去的以区域优惠为主,转为产业优惠为主,使税收政策体现产业政策的要求。
    有代表认为,中国增值税转型改革正等待着向全国推广的时间表,但面临一种两难抉择境地:一是增值税转型单兵突进,将失掉利用增值税转型改革所可能带来的平衡税负效应,使今后两税合并的难度更大,甚至可能无限制地拖延下去;二是增值税转型等待着与企业所得税改革同步推进,但从目前企业所得税改革进程来看,最快要到2008年才能实行。也有代表认为,推进增值税改革已形成广泛的社会共识,这个共识来之不易,应珍惜这个好机会,积极推进增值税转型改革,将东北的试点扩大到中部地区试点,然后在全国推开。因为增值税是一个统一概念,局部地区试点时间过长,无论对税制还是对整个经济发展都是有害的,所以应在不太长的时间内全面铺开增值税转型改革。当然,增值税转型改革会对税收收入产生比较大的影响,因此要重新估量最终改革成本。
    由于税收越来越多地进入普通百姓的生活,与会专家学者还就财政税收政策和福利政策、收入分配关系等问题进行了探讨与交流。他们认为应从贯彻落实科学发展观、构建和谐社会这个重大战略任务的高度,充分认识到加快税制改革对促进社会公平的重要性和紧迫性。

 (孔繁来:中国社会科学院财政与贸易研究所编审)

   
发表时间:2007-04-29 文章出处:不详 责任编辑:黄莺 【返回首页】 【关闭窗口】
   
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